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II.
Principales conclusiones del diagnóstico del sistema tributario
panameño
Estudios técnicos recientes realizados
por el CIAT ("Diagnóstico del Sistema Tributario
de Panamá", mayo 1999) han permitido establecer que
el sistema tributario panameño presenta una alta complejidad
e incoherencia en cuanto a la estructura técnica del sistema
como un todo y de los impuestos que lo integran.
El sistema tributario se ha
ido conformando ocasionalmente con la incorporación y
modificación de normas legales, sin considerar la necesaria
coordinación que debe existir entre las diversas partes
del sistema y entre las partes de cada impuesto, lo que ha conducido
a la existencia de un sistema tributario no racionalmente estructurado.
La base tributaria de los mayores impuestos está muy erosionada,
lo que afecta el comportamiento tributario de los mismos, ni
se ha comprobado debidamente el resultado de las exoneraciones
y otros incentivos concedidos para promover sectores y actividades
específicas, lo que ha reducido la justicia del sistema
en su conjunto. Por otra parte, el sistema es sumamente complejo,
por la existencia de numerosos tributos (más de 50) de
bajo rendimiento que generan menos del 10% de la recaudación
total de tributos internos, en tanto que un número reducido
de impuestos (cinco) produce más del 90% de ella, lo que
distrae la atención de la administración tributaria
y su efectividad.
Asimismo, las normas legales
en cuanto a procedimientos tributarios están normalmente
dispersas en los diferentes impuestos, contribuyendo a la complejidad
del sistema y a dificultar la acción de la administración
fiscal y el cumplimiento de los contribuyentes.
En definitiva, lo anterior
significa que la sociedad panameña está pagando
un alto costo social por estar aplicando un conjunto de
impuestos complejo y disperso.
Seguidamente, se sintetizan
los aspectos relacionados con el sistema tributario, que se considera
que deberían atenderse prioritariamente.
A. Impuesto Sobre
la Renta
El impuesto sobre la renta es, individualmente
considerado, el principal tributo nacional, representando en
promedio el 25% de los ingresos corrientes y el 4.39% del PIB.
Se ha observado que el impuesto se está concentrando en
gravar las rentas del trabajo personal, por cuanto el rubro más
significativo de dicho impuesto está constituido por las
retenciones sobre salarios, que en 1998 representaron el 59%
del total recaudado, en tanto que el 41% restante provino de
rentas del capital o del trabajo independiente. La recaudación
del impuesto está, no obstante, disminuyendo en razón
de las numerosas exoneraciones y regímenes de incentivos
existentes, muchos de ellos condicionados por el destino, lo
que exige un efectivo seguimiento administrativo que la mayoría
de las veces no se cumple por la diversidad de procedimientos
y en ciertos casos, por la cantidad de organismos que deben participar,
lo que trae aparejado engorrosos trámites y las consiguientes
dificultades de control, que en definitiva se traducen en mayor
evasión.
Conclusiones
del Impuesto sobre la Renta:
Con respecto al tributo en
su conjunto, se pueden señalar a manera de síntesis,
las siguientes consideraciones:
- En términos generales
se trata de una legislación desordenada, compleja, poco
precisa y con problemas importantes en materia de técnica
tributaria. Se legisla en base a la casuística, todo lo
cual nos muestra un impuesto carente de estructura.
- Como es lógico, ello
trae como consecuencia dificultades para la correcta interpretación
de las normas, utilizándose una reglamentación
que, en ciertos casos, pretende corregir las mencionadas carencias,
lo cual lo lleva a excederse en cuanto al ámbito de sus
atribuciones cayendo en situaciones de evidente ilegalidad y
en otras de dudosa legalidad.
- Lo expresado conlleva a que,
desde el punto de vista administrativo, las tareas se multipliquen
y sean más complejas, lo que se traduce en la necesidad
de una mayor y más eficiente labor de la fiscalización,
con la consiguiente incidencia en los costos relacionados con
los recursos materiales y humanos.
B.
Impuesto a la Transferencia de Bienes Corporales Muebles con
Crédito Fiscal (ITBM)
C.
Impuestos sobre Consumos Específicos
D.
Impuesto a la Propiedad Inmueble
E.
Impuesto Sobre Primas de Seguros
F.
Impuesto a la Transferencia de Bienes Inmuebles
G.
Regímenes de Incentivos Tributarios
H.
Tributos de Bajo Rendimiento
I.
La Administración Tributaria |
